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方正证券此举超出市场预期。虽然股东有矛盾，但民族证券已经是其全资子公司，股权交割早已完成；而且公司2014年第三季度报告也将民族证券合并报表。“这种创新的做法还没有先例。是否违规，不好说。现在关键就看监管机构怎样认定了。”省内一位资深机构人士表示。
4月30日晚间，方正证券还披露了民族证券2014年度财务报表审计报告。值得注意的是，这是一份“有保留意见”的审计报告。执行民族证券审计工作的注册会计师在执行银行存款函证程序时，其中20.5亿元的银行账户取得了银行资金运营中心出具的《资金证明》，但未取得符合要求的银行询证函。所以其认为对该项银行存款余额未获取充分、适当的审计证据。
[回顾]
2014年年报披露历经坎坷
2014年12月2日晚间，方正证券发布重大风险提示公告，称公司与公司全资子公司民族证券就聘任民族证券2014年度审计机构一事未能达成一致，年度报告审计工作的正常开展可能受影响。
2014年11月28日，方正证券向民族证券董事会出具了《股东提醒函》，结果收到民族证券“不予采纳”的回函。2015年2月12日，方正证券终于发布公告称，2月10日，方正证券同民族证券及其三名董事经友好协商，达成《和解协议》。此时，距离A股上市公司年报披露的限定期限4月30日只有2个来月；且民族证券系公司2014年度首次并表企业，规模大、业务复杂。
[回应]
方正证券：控制权转移尚未实现
为何未将民族证券并表？方正证券的解释是：公司2014年8月完成对民族证券的股权收购事项。因股东之间对上市公司董事会改选存在分歧，导致并购后的整合未达预期。截至2014年12月31日，公司未改选民族证券公司董事会，亦未重新任命民族证券高管人员以取得民族证券公司的经营权。因此，公司对民族证券的并购，尚未满足《企业会计准则第20号——企业合并》中规定的相关情形，既控制权的转移尚未实现。继而，因控制权尚未转移，导致不满足《企业会计准则第33号——合并财务报表》中“控制”的定义。根据会计信息质量要求中实质重于形式原则，公司未将民族证券纳入公司2014年度财务报表合并范围。
不过，记者发现方正证券2014年度第三季度报告还将民族证券纳入合并范围，对此，公司的说法是：去年3季度的并表视同会计差错。
来源：红网
作者：陈海钧
编辑：吴芳
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